Министерство труда и социальной защиты населения Ставропольского края
Государственное бюджетное учреждение социального обслуживания «Лермонтовский комплексный центр социального обслуживания населения»

П Р И К А З
 
«09» января 2018 год                        г. Лермонтов                            № _____

Об учетной политике, об учетной политике в целях
налогообложения учреждения на 2018 год

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее – БК РФ), Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (далее – Закон № 402-ФЗ), приказами Минфина Российской Федерации (МФ РФ) от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету», №174н от 16.12.2010 г., №33н от 25.03.2011 г. «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений», а также иными правовыми нормативными актами РФ в ГБУСО «Лермонтовский комплексный центр  социального обслуживания населения» (далее по тексту приказа - учреждение) устанавливается учётная политика в целях бюджетного учёта и учётная политика в целях налогообложения.

 Для целей раскрытия учётной политики

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.	Ответственность за организацию бюджетного учёта в учреждении, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагаю на себя, согласно статьи 6 Закона №402-ФЗ.
2.	Бюджетный учёт в учреждении, являющейся распорядителем и получателем средств, вести  центральной бухгалтерией учреждения.
3.	Главный бухгалтер учреждения несет ответственность за формирование учётной политики.
4.	Главный бухгалтер учреждения подчиняется непосредственно мне и несет ответственность за ведение бюджетного учёта, своевременное представление полной и достоверной финансовой  отчетности.
5.	Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения.
6.1.	Во исполнение требований статьи 7 Закона №402-ФЗ утверждаю лиц, имеющих полномочия подписывать денежные и расчетные документы, визировать финансовые обязательства в пределах и на основании определенных законом согласно приложению №1.
6.2.	 Для ведения бюджетного учёта применять унифицированные формы, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными учреждениями и Методическими указаниями по их применению».
6.3.	 Операции, для которых в Инструкции  отсутствуют формы первичных документов, оформлять формами в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 9 Закона №402-ФЗ и правилами пункта 2 постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты» согласно приложению №2.
6.4.	 Утвердить рабочий план счетов бюджетного  учёта и осуществлять учёт финансовых и нефинансовых активов, обязательств, а также операций приводящих к их изменению с использованием рабочего плана счетов.
6.5.	При обработке учётной информации в организации применять автоматизированную систему обработки информации «1 С : Предприятие - бухгалтерский  учет (Бюджет)», автоматизированную систему обработки информации «УРМ бюджетополучателя АС «Бюджет».
6.6.	 Утвердить перечень документов, порядок и сроки их представления в бухгалтерскую службу организации должностными лицами учреждения согласно приложению №3.
6.7.	В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учёта и отчетности производить инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения в соответствии с инструкцией №157н в установленные сроки согласно приложению №8. Документальное оформление проведения инвентаризаций и их результатов осуществлять в соответствии с инструкцией утвержденной приказом  МФ РФ от 30.03.2015 года №52н.
6.8.	Для проведения внезапной ревизии кассы создать постоянно действующую комиссию согласно приложению №4.
6.9.	Для проведения инвентаризации создать постоянно действующую комиссию согласно приложению №5.
6.10.	Установить, что размер выдачи денежных средств в подотчет на хозяйственные расходы, включая расходы на представительские мероприятия, не может превышать 100000 рублей. Установить, что срок выдачи денежных средств на хозяйственные расходы не может превышать 15 дней, за исключением случаев выезда в командировку.
6.11.	Определить, что выдача средств на хозяйственные расходы производится лицам, заключившим с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
6.12.	Определить, что выдачу средств на расходы по представительским мероприятиям производить лицам, заключившим с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
6.13.	Установить порядок формирования, структуру и отчетность расходования средств на представительские мероприятия в соответствии с Положением «О представительских расходах» согласно приложению №6.
6.14.	Установить порядок оформления служебных командировок по территории Российской Федерации и за рубежом согласно приложению №7.
6.15.	Установить срок представления отчетности по командировочным расходам на территории Российской Федерации и за рубежом не позднее 3-х дней после прибытия.
6.16.	Установить предельные сроки использования выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отчетности по ним:
	- в течение 10 календарных дней с момента получения;
	- в течение 3 рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
6.17.	Для учёта, хранения и выдачи бланков строгой отчетности назначить ответственных должностных лиц:
за бланки трудовых книжек и вкладышей к ним – специалист ОК;
за бланки путевых листов - бухгалтер;
за бланки доверенностей -  бухгалтер;
за пластиковые карты по оплате ГСМ - бухгалтер;
за квитанционные книжки - кассир;
за бланки удостоверений – специалист ОК.
6.18.	Утвердить порядок создания, согласования бланков отчетности, применяемых в учреждении, не имеющих типовые ведомственные формы согласно приложению №8.
6.19.	Определить порядок организации закупок товаров, выполнения работ и оказания услуг для нужд учреждения в соответствии со ст. 72 БК РФ, а также с Федеральными закономи: от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ,  услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», от 18.07.2011 №223-ФЗ (ред. От 13.07.2015) «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
6.20.	Утвердить порядок принятия к эксплуатации и учёту объектов основных средств, непроизводственных и нематериальных активов согласно приложению №9.
6.21.	Утвердить порядок осуществления документального оформления восстановления основных средств, способами ремонта (текущий, капитальный), модернизации, технического перевооружения, достройки, дооборудования, реконструкции согласно приложению №10.
6.22.	Утвердить состав комиссии по выбытию имущества учреждения:
При выбытии прочих основных средств и другого имущества учреждения:
Председатель комиссии – ____________________________________
Члены комиссии-
Главный бухгалтер – _____________________
Юрисконсульт – ________________________________

6.23.	Утвердить порядок документального оформления списания недвижимого и движимого имущества учреждения по всем основаниям в соответствии с Указаниями Федерального агентства по управлению федеральным имуществом № ДА-07/153 от 12.07.2005 и актами его территориальных органов согласно приложению №11.
6.24.	Утвердить порядок документального оформления движения, включая выбытие, книжной, печатной, в том числе сувенирной продукции, в результате отпуска, списания, реализации, безвозмездной передачи согласно приложению №12.
6.25.	Утвердить порядок документального оформления движения (внос, ввоз, вынос и вывоз) основных средств, материальных запасов и готовой продукции из зданий, сооружений и территорий, закрепленных за учреждением согласно приложению №13.
6.26.	В связи с производственной необходимостью разрешить использование услуг мобильной телефонной связи, в установленных пределах, следующим должностным лицам:
•	руководитель – до 1500 рублей в месяц;
 6.27. Установить размер суточных 500 рублей за счет платных услуг при выезде в командировку за пределы Ставропольского края.
Применять следующую методику бюджетного учёта по видам нефинансовых и финансовых активов, обязательств, финансовых результатов и операций, приводящих к их изменению.
7. В составе основных средств учитывать материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объекта основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Для организации учёта и обеспечения контроля сохранности основных средств, каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно, библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который состоит из двенадцати знаков.
7.1.	 При начислении амортизации основных средств и нематериальных активов руководствоваться нормами амортизационных отчислений в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 и Письмом Министерства финансов РФ от 13.04.2005 № 02-14-10а/721.
7.2.	По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке: 
                на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной законодательством Российской Федерации;
          стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету; 
стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
На объекты движимого имущества:
на объекты  библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100%балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;
на объекты основных средств, стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
на объекты основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, амортизация не начисляется;
на иные объекты основных средств,  стоимостью от 10 000 рублей до 100 000 рублей включительно, амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при передаче объекта в эксплуатацию.
При начислении амортизации применять линейный способ.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
7.3.	 Переоценку основных средств, производить в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.
7.4.	Устанавливать срок полезного использования нематериальных активов стоимостью свыше 40000 рублей в зависимости от срока действия нематериального актива (объекта интеллектуальной собственности) или ожидаемого срока его использования:
•	по документам на нематериальные активы;
•	при отсутствии документов – 20 лет, но не более срока деятельности учреждения.
7.5.	 В составе материальных запасов учитывать предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, не зависимо от их стоимости, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ.
7.6.	 Оценку материальных запасов, приобретенных за плату, осуществлять по фактической стоимости.
7.7.	Оприходование  продуктов питания осуществлять на основании  счетов- фактур и накладных. Счета-фактуры формируют журнал операций №4, накладные  прилагаются к материальным отчетам по продуктам  питания по подразделениям.
7.8.	Возмещение расходов, связанных со служебным командированием, превышающих размер установленный Правительством РФ для бюджетных учреждений, производить за счет собственных средств или других источников учреждения по моему разрешению.
7.9. Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно, не подтвержденных документально производить за счет собственных средств или других источников учреждения по  моему разрешению в размере, не превышающем стоимость проезда железнодорожным транспортом (плацкартный вагон) или автобусным сообщением. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 196 ТК  определять ежегодную численность работников, направляемых на обучение, с учетом финансовых возможностей и с моего  письменного разрешения.
7.10.Утвердить порядок отражения в бюджетном учете операций по учету и передаче налогов согласно приложению №14.
7.11.Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль, осуществлять в порядке исполнения локальных смет целевых расходов из средств   учреждения, согласно плана ФХД.
8.  Применять следующую налоговую политику.
8.1.	Определить, что организация и ведение налогового учёта возлагается на    бухгалтерскую службу  учреждения.
8.2.	   Установить порядок составления и представления отчетности в органы Территориального Управления ФНС в соответствии с частью 1 НК РФ в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Управление Росприроднадзора по Ставропольскому краю:
•	по налогу на прибыль;
•	по налогу на добавленную стоимость;
•	по налогу на имущество;
•	по земельному налогу;
•	по транспортному налогу;
•	по НДФЛ
•	плата за негативное воздействие на окружающую среду;
•	отчеты во  внебюджетные фонды.
В результате соответствия порядка группировки и учёта хозяйственных операций по учёту доходов для целей бюджетного учёта, порядку группировки и учёта хозяйственных операций доходов для целей налогообложения заявить регистры бюджетного учёта как регистры налогового учёта доходов. 
8.3.	  Определить учётную политику для целей налогообложения прибыли.
8.3.1.  Доходами для целей налогообложения от предпринимательской  деятельности   признавать доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации услуг в соответствии со статьями 249, 250 главы 25 НК РФ.
8.3.2.	Для признания доходов для целей налогообложения в случае, если в договорах на реализацию услуг, определен момент перехода права собственности отличный от даты реализации согласно настоящего приказа, доходами признаются средства, полученные в соответствии с условиями договора.
8.3.3.	Пересчет доходов, стоимость которых учтена в иностранной валюте или в условных единицах, производить в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях в соответствии со статьёй 271 главы 25 НК РФ.
8.3.4.	При формировании доходов для целей налогообложения учитывать внереализационные доходы в соответствии со статьёй 250 главы 25 НК РФ, в том числе:
•	средства от предоставления во временное (почасовое) пользование помещений учреждения без оформления акта приема-передачи этих помещений с сохранением права владения и пользования за учреждением.
•	другие виды внереализационных доходов.
8.3.5.	По группам внереализационных доходов датой получения дохода считать дату подписания акта приема-передачи при получении безвозмездно имущества, дату поступления денежных средств, при получении на счета учреждения пожертвований. 
8.3.6.	При определении налоговой базы по доходам руководствоваться положениями статьи 251 НК РФ. Перечень доходов, поименованных в данной статье, является исчерпывающим и полным.
При формировании налоговой базы следует учесть, что «….гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения …, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований».
8.3.7.	В результате соответствия порядка группировки и учёта хозяйственных операций по учёту исполнения смет целевых  средств, для целей бюджетного  учёта, порядку группировки и учёта хозяйственных операций по учёту исполнения смет целевых  средств, для целей налогообложения заявить регистры бюджетного  учёта как регистры налогового учёта. 
8.3.8.	Налоговую базу по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, не определять в соответствии со статьёй 275 главы 25 НК РФ, так как российская организация, являющаяся источником выплаты дохода признается налоговым агентом, определяет и уплачивает сумму налога самостоятельно.
8.3.9.	Учёт расходов, связанных с ведением  коммерческой деятельности, осуществлять в порядке, установленном статьями 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 268, главы 25 НК РФ.
8.3.10.	При списании  материальных запасов (сырьё, материалы, товары, полуфабрикаты, комплектующие изделия) на расходы, при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг для целей налогообложения использовать метод оценки согласно пункту 8 статьи 254 НК РФ
по средней стоимости запасов
8.3.11.	Расходы на ремонт основных средств, включая здания и сооружения, относить к  расходам учреждения для целей уменьшения налогооблагаемой базы в размере фактических затрат.
8.3.12.	Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включать в прочие расходы учреждения в размере фактических затрат в соответствии со статьёй 263 главы 25 НК РФ.
8.3.13.	Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, в соответствии со статьёй 264 главы 25 НК РФ, включать в состав прочих расходов учреждения.
8.3.14.	Считать амортизируемым имуществом для целей налогового учёта имущество, учитываемое на балансе учреждения, в соответствии с пунктом 2 статьи 298  ГК РФ, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
8.3.15.	Руководствуясь положениями статей 256 главы 25 НК РФ по имуществу учреждения, приобретенному в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемому им для осуществления такой деятельности, начислять амортизацию в целях налогового учёта.
Применять классификацию амортизационных групп исходя из сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 в соответствии со статьёй 258 главы 25 НК РФ.
8.3.16.	Руководствуясь положениями пункта 9 статьи 258 главы 25 НК РФ включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьёй 257 НК РФ
8.3.17.	При начислении амортизации применять линейный метод в соответствии со статьёй 259 главы 25 НК РФ.
8.3.18.	Использование пониженных норм амортизации не допускать согласно пункту  4 статьи 259.3. главы 25 НК РФ.
8.3.19.	При формировании налогооблагаемой базы определять срок полезного использования основного средства бывшего в употреблении у другого собственника с учётом требований техники безопасности и других факторов, в случае если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника равен или превышает срок его полезного использования согласно положениям пункта 7  статьи 258 главы 25 НК РФ.
8.3.20.	Уплату сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в бюджет субъекта Федерации производить по месту нахождения учреждения.
8.3.22.  Уплачивать исчисленный по результатам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) квартальный авансовый платеж, а налог на прибыль, исчисленный по итогам налогового периода (год), уплачивать (засчитывать) с учётом ранее выплаченных авансовых платежей.
9	   Определить учётную политику для целей налогообложения НДС.
9.1	   Применять в учреждении льготный режим налогообложения по НДС при обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов.  
9.2	   Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности не облагаемых НДС, учитывать в их стоимости.
9.2.1	При выполнении работ, оказании услуг и передаче товарно-материальных ценностей согласно настоящего приказа счета-фактуры не выписывать.
9.3	      Определить учётную политику для целей налогообложения налогом на доходы    физических лиц (НДФЛ).
9.3.1.	При направлении в командировку работников учреждения, НДФЛ по компенсационным выплатам, производимым в порядке исполнения смет не удерживать. Полагать, что не зависимо от источника и места оплаты компенсационных выплат работник находится с администрацией учреждения в трудовых отношениях.
9.4	     Определить учётную политику для целей налогообложения налогом на имущество.
9.4.1.	Налог на имущество декларировать от имени учреждения  в соответствии со статьёй 373 главы 30 НК РФ.
9.4.2.	Начисление налога на подлежащее налогообложению имущество осуществлять исходя из учёта на соответствующем балансе, в соответствии с положениями статей 376, 384, 385, 386 главы 30 НК РФ после принятия закона о налоге на имущество субъекта Российской Федерации.
9.4.3.	Объектом налогообложения считать недвижимое и движимое имущество учреждения, учитываемое в составе основных средств, в соответствии с правилами бюджетного учёта согласно Инструкции №157н.
9.4.4.	Налоговую базу определять как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно статье 376 главы 30 НК РФ. При определении налоговой базы использовать остаточную стоимость объекта основных средств, определяемую в соответствии с положениями Инструкции №157н.
9.4.5.	Исчислять налог на имущество и представлять расчеты и декларации от имени учреждения в соответствии с положениями статьи 376 главы 30 НК РФ исходя из местонахождения имущества:
•	по местонахождению организации (место государственной регистрации);
9.4.6.	Определить, что учреждение уплачивает налог самостоятельно по всем территориям и получателям налога.
9.5.	      Определить учётную политику для целей налогообложения налогом на транспорт и     земельного налога.
9.5.1.	Исчислять транспортный налог и представлять декларацию в     соответствии с положениями статьи 14 НК РФ.
9.5.2.	Исчислять земельный налог и представлять декларацию в соответствии с положением статьи  395 НК РФ.
9.5.3.	Исчислять и представлять расчеты платы за негативное воздействие на окружающую среду в соответствии со статьей 16 ФЗ «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 г. №7-ФЗ.
10.	      Применять следующую политику в области планирования.
10.1.	Руководство работой и работу по финансовому планированию деятельности      учреждения, по контролю исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности, по организации и проведению комплексного экономического анализа, по разработке проектов цен и тарифов на производимую продукцию (работы) и оказываемые услуги, осуществлять главному бухгалтеру.
11.	    По вопросам учётной политики, отраженным в Инструкции №157н, применять положения названной Инструкции.
12.	    По вопросам учётной политики, не отраженным в Инструкции №157н, применять настоящий приказ.
13.	  По вопросам учётной политики, требующим расширительного толкования и применения, не противоречащим Инструкции №157н, применять настоящий приказ.
14.	  Контроль исполнения приказа оставляю за собой.

Директор государственного бюджетного
учреждения социального обслуживания
«Лермонтовский комплексный центр 
социального обслуживания населения»                           Т.Н.  Курбацкая   

Согласовано:
		
Юрисконсульт	З.В.  Костенко
	
Главный бухгалтер  	М.А. Лучкина
	
Специалист по персоналу	Т.Н. Бортникова